财政税收和纳税人
执教：张 轶 2005-12-5
一、知识结构
1．国民收入的分配
(1)国民收入的含义。在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值，称作国民收入。国民收入是劳动者新创造的社会财富，它标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力。
(2)增加国民收入的根本途径。只有在社会生产过程中广泛地应用新的科开云kaiyun(中国)技术、提高劳动生产率，才能一方面大力增加产量，一方面尽可能地降低消耗，从而实现国民收入的迅速增加。
(3)国民收入的用途。国民收入经过复杂的分配过程，按其终用途，可分为两部分：一部分用于积累，一部分用于消费。
国民收入中用于积累的部分，包括用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会物资储备三方面内容。
国民收入中用于消费的部分，包括个人消费和公共消费两方面内容。
2．正确处理积累和消费的关系
在社会经济生活中，积累和消费具有相互促进的—面，也存在不一致的一面。在国民收入的分配中，必须正确处理积累与消费的关系。
首先，在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应当有所增长。积累的低限是使生产规模有所扩大，积累的高限是保证人民的消费水平有所提高。片面的高积累、低消费，或者只看眼前，不看长远，追求不切实际的高消费，都是有害的。
其次，积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。在国民收入中，积累和消费两部分的价值形式称作积累基金和消费基金。一方面，积累基金必须同社会增加的生产资料相一致；另一方面，消费基金必须同全社会的消费资料数量相一致。
再次，社会主义国民收入的分配还必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。总之，国民收入的分配不能由人们的主观愿望决定，而要受客观经济条件的制约。
3．财政、预算、财政收支平衡、财政赤字的基本含义
(1)财政：国家的收入和支出就是财政。
(2)预算：是国家的基本财政计划，它是国家财政的主要环节。
(3)财政收支平衡：是指当年国家财政收入等于支出，或收入大于支出、略有节余。
(4)财政赤字：是指当年财政收入小于支出、出现差额的经济现象。
4．我国的财政收入和财政支出的范围
财政收入作为财政分配的一个方面，在市场经济条件下表现为组织收入、筹集资金的过程。国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。从国家取得收人的形式来看，财政收入可以分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入，也可以概括为税、利、债、费四种形式。
财政支出作为财政分配的另一个方面，是国家对集中起来的财政资金进行分配的过程。国家预算支出的财政资金就是财政支出。财政支出按具体的用途，可以分为经济建设支出，科开云kaiyun(中国)、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，债务支出和其他支出。
5．财政的作用
国家通过财政可以有效地调节资源配置；国家通过财政可以促进经济的发展；财政可以有力地促进科开云kaiyun(中国)、教育、文化、卫生事业的发展；财政有利于促进人民生活水平的提高；财政是巩固国家政权的物质保证。
6．税收及其基本特征
(1)税收的含义。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
(2)税收的基本特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
①税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。
②税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
③税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。
税收的三个基本特征是紧密相连的。首先，税收的无偿性要求它具有强制性；其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可，统一于税法。
7．我国税收的性质和作用
(1)性质：社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收。
在我国，税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的关系。
(2)作用：第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。
8．依法纳税是公民的基本义务 。
(1)纳税人的基本含义。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人作为缴纳税款的主体，可以
是法人，也可以是自然人。
(2)我国的主要税种有：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
(3)依法纳税是公民的基本义务。
①有偷税等行为的人，不仅是违法的人，更是缺乏责任心的人，是不讲道德的人。
②公民在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。
③人人都应该具有“纳税人”意识。
二、重点难点
1．积累与消费
(1)国民收入经过复杂的分配过程，按其终用途，分为积累和消费两部分，二者是对立统一的关系。在社会经济生活中，积累和消费具有相互促进的一面，即统一的一面。因为积累主要是用于扩大再生产，而生产的发展是提高消费水平的基础；同时，消费是生产的目的和动力，消费水平的提高，有利于劳动者素质的提高，激发劳动者的积极性，并且对生产提出更高的要求，从而促进生产的发展，有利于国民收入的增加和积累的扩大。但是，积累和消费之间也存在不一致的一面。积累代表社会利益、长远利益，消费代表个人利益、当前利益。在一定时期内，国民收入总量是既定的，积累和消费之间存在着此消彼长的关系，即对立或不一致的一面，所以才需要正确处理积累和消费的关系。
(2)正确处理积累与消费的关系必须坚持的原则。在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应当有所增长。积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。社会主义国民收入的分配还必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。
2．国民收入的分配与个人消费品的分配
(1)联系。
个人消费品的分配是国民收入的分配的继续，个人消费品的分配恰当与否直接影响国民收入的变化，而个人消费的多少取决于国民收入的分配。
(2)区别。
①分配的对象不同。国民收入的分配是对物质生产部门创造的新价值进行分配；个人消费品的分配是对国民收人中用于消费的那部分进行分配。②分配的形式不同。国民收入的分配首先在物质生产部门进行初次分配，然后再在全社会范围内进行再分配；而个人消费晶的分配在我国现阶段实行以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配方式。③分配的原则不同。国民收入的分配遵循维护劳动者的利益，统筹兼顾，处理好国家、集体、个人三者利益的关系的原则；个人消费品的分配遵循“效率优先、兼顾公平”的原则。
3．正确认识财政的本质
(1)财政是以国家为主体，运用国家政治权力而进行的分配。也就是说，在财政分配中，国家是作为政治权力的化身和社会代表的面貌出现的，它不同于凭财产所有权所进行的分配。
(2)财政分配的对象是一部分社会产品，主要是剩余产品(m)。因为社会产品的其余部分(c＋v)是对生产中物化劳动和活劳动的补偿，是维持社会再生产必不可少的条件。满足国家和社会的整体需要，只能建立在剩余产品分配的基础上。
(3)在不同的社会经济形态下，财政反映不同的国家分配关系。一切剥削阶级占统治地位的国家财政实质上是统治阶级对劳动人民的一种剥削关系，社会主义国家财政则体现了国家与社会各方根本利益一致的基础上的分配关系。
4．企业是否纳税不取决于其经营状况
有人把企业是否纳税与企业经营状况好坏联系起来，认为企业经营状况好的就纳税，经营状况不好的则不纳税，这是错误的。企业向国家纳税和企业上缴利润是不同性质的经济行为。税收是国家凭借政治权力，依靠法律而取得的收入，不论企业是否盈利都必须纳税，税款有相当一部分不受企业经营成果好坏的影响。如增值税、营业税、消费税都不受企业盈亏的影响。同利润相比，税收可以保证国家财政收入的稳定，使国家职能得到充分发挥。显然，以企业经营状况的好坏来决定是否应该纳税是错误的。
5．财政政策和货币政策
(1)区别。
①含义不同。财政政策是指政府通过对财政收入和支出总量的调控来影响供求，是与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策。货币政策是指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。②内容不同。凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动、发行国库券、国家按较高的保护价收购粮食、政府对公共工程或商品与劳务投资的多少等，都属于财政政策。而与银行有关的一系列政策，如利率的调整，则属于货币政策。③政策制定者不同。财政政策是由国家制定的，必须经过全国人大或其常委会通过。而货币政策是由中央银行直接制定的。
(2)联系。
①二者都是经济政策，都属于宏观经济调控的重要方式。②在一般情况下，财政政策与货币政策是相互配合、相互作用的。由于财政政策与货币政策对经济生活的作用各不相同，在货币政策收效不明显的严重局面下，财政政策则显得比较有力，如通过扩大财政赤字来支持大规模的公共工程建设，本身可以吸收一批失业人员，又可以带动相关产业的发展；在抑制经济过热方面则相反，财政政策不具备货币政策的灵活性和及时性。
6．深刻理解税收的作用
(1)税收的作用与财政的作用的区别与联系。
我们在复习税收的作用时可与财政的作用联系起来，比较它们之间的区别与联系，从而进一步把握税收的作用。
二者的联系表现在：财政的作用中包含着税收的作用，税收是财政发挥作用的一个重要形式或重要工具。
二者的区别表现在：财政的作用包含财政收入和支出两个方面的作用，而且直接作用于政治、经济、文化等各个方面。而税收的作用主要着眼于税收的特点和征收的过程所能发挥的作用，以及对整个财政收入的影响。税收作为财政收入进一步所发挥的作用，应当包含在财政的作用当中。
因此，税收的作用虽然与财政的作用有密切联系，但又属于两个层次，不能完全等同。
(2)税收的作用主要表现在三个方面。
第一，税收是组织财政收入的基本形式。这一作用是税收的基本作用，也是税收一出现就具有的作用。对于这一作用主要从两方面理解：一是我国税收收入占国家财政收入的绝大部分；二是税收可以使财政收入得到切实保证。
第二，税收是国家调节经济的重要杠杆。在社会主义市场经济条件下，国家对经济的宏观调控主要不是运用行政手段，而是通过市场和对经济活动参加者经济利益的调节实现的。其中，税收就是重要的调节手段之一。以税收为手段，通过纳税人、纳税对象、税率的确定和具体的税收征管，可以促进生产发展、技术进步和社会稳定，实现国民经济的快速健康发展。
第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。把握税收的这一作用可以从广义和狭义两方面理解。广义方面：税收反映国民经济的运行状况，据此，国家可以采取相应的对策。例如，从各地个人所得税缴纳的状况，可以大致了解地区之间的收入水平的差距，从而采取必要的调节政策和措施，防止地区间的收入过分悬殊。狭义方面：国家各级税务部门通过征管工作，对企业的经营活动进行监督，及时发现和防止企业违反税法的行为，促进企业正常进行生产经营活动。
7．税收与罚款、没收财产的相同点和不同点
(1)相同点：税收与罚款、没收财产都可以形成国家的财政收入，且都具有强制性和无偿性。
(2)不同点：①税收是国家财政收入的基本形式；而以罚款、没收财产取得的财政收入是次要的，重要的是通过这些形式，加强对经济和社会生产的监督、管理，因此，具有很强的政策性。②依法纳税是每个公民应尽的义务，自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现；而罚款、没收财产是以人在社会生活中的行为过错为前提的，是对公民非法行为的一种惩罚手段。③税收是国家税务机关依据税法进行征收；而罚款、没收财产除国家税务机关依法执行外，还可以由其他国家行政执法机关、司法机关依法执行。
8．依法纳税是公民的基本义务
这是由社会主义国家的性质决定的。税收同国家富强、人民幸福紧密相连，因此公民应自觉纳税。自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。
(1)社会主义国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收做物质保证。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。
(2)税收具有强制性，任何偷税、欠税、骗税、抗税行为都是违法的。
(3)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。
(4)每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有“纳税人”意识。
三、时政链接
(一)财政政策由积极到稳健转变
时政回放：
2005年11月29日至12月1日在北京举行。
明年经济工作的主要任务：
第一、稳定宏观经济政策，保持经济平稳较快增长的良好势头。
第二、扎实推进社会主义新农村建设，进一步做好“三农”工作
第三、全面增强自主创新能力，不断推进产业结构调整
第四、大力节约能源资源，加快建设资源节约型、环境友好型社会
第五、继续推动东中西良好互动，促进区域经济协调发展，
第六、加快推进体制改革，完善落实科开云kaiyun(中国)发展观的体制保障
第七、积极实施互利共赢的开放战略，进一步提高对对开放水平
第八、着力解决人民群众关心、直接、现实的利益问题，推动和谐社会建设
要实现经济平稳较快增长，关键是要努力扩大国内需求，坚持实施稳健的财政政策和货币政策，继续加强和改善宏观调控。扩大内需是我国经济发展的长期战略方针和基本立足点。
2004年12月3日至5日，中共中央、国务院召开的中央经济工作会议在部署2005年经济工作的主要任务时提出，2005年要实施稳健的财政政策和货币政策。这是党中央、国务院根据经济形势的变化所作出的重大决策。这一重大政策的调整，引起了全社会的广泛关注。
分析点拨：
经济常识
(1)这是加强和改善宏观调控的新举措，是健全社会主义市场经济体制的需要。我国实行的是市场经济，虽然市场在资源配置中起基础性作用，但市场的调节作用不是万能的，也不是完美无缺的，要求国家的宏观调控来弥补，把“有形的手”和“无形的手”结合起来，从而实现国民经济持续、快速、健康发展。一段时间以来，随着固定资产投资规模过大，煤电油运形势趋紧，农业特别是粮食生产连续多年减产，粮价攀升，居民消费价格指数上扬，通货膨胀的苗头开始显现。针对经济运行中出现的新动向，党中央、国务院审时度势，把积极的财政政策调整为稳健的财政政策是加强宏观调控的新举措，是进一步发展和完善社会主义市场经济的需要。
(2)体现了财政对社会经济发展的巨大作用。财政是国家宏观调控调控的重要手段之一。国家通过财政可以有效地调节资源配置，促进经济的发展。有增有减、有保有压、松紧适度的稳健的财政政策，实际上就是通过对财政支出的数量、方向的控制，对财政支出结构的调整和国债资金投向的调整，来抑制某些方面的经济过热，以促进社会经济的稳定、全面、协调发展。
哲开云kaiyun(中国)常识
(1)这是坚持一切从实际出发、具体问题具体分析的体现。辩证唯物论认为，物质决定意识，意识是物质的反映。这就要求我们想问题、办事情必须坚持一切从实际出发，实事求是。财政政策从积极到稳健的调整。是根据我国经济形势所作出的重大决策，真正做到了一切从实际出发。同时，也是在具体地分析了我国目前经济运行中存在的问题后所采取的对策，做到了具体问题具体分析。
(2)唯物辩证法认为，世界上任何事物都处于永不停息的运动、变化、发展之中，要求我们用发展的观点看问题，既要看到现在，又要预测未来。稳健的财政政策就是党中央、国务院在全面分析了我国目前的经济形势后作出的与时俱进的决策。
(3)这是办事情要坚持适度原则的体现。唯物辩证法认为，任何事物的变化发展都是量变和质变的统一。量变是质变的前提和必要准备，质变是量变的必然结果。这要求我们办事情要坚持适度原则。稳健的财政政策的核心是松紧适度，这样不会造成经济增长的大起大落，不会影响社会稳定。
政治常识
(1)体现了党对国家的政治领导。中央经济工作会议是党中央、国务院主持召开的，明确提出2005年实行稳健的财政政策和货币政策，这是我们党根据经济形势的变化作出的重大决策，这是在社会经济生活中坚持党对国家政治领导的体现。
(2)体现了党不断加强自身建设，使驾驭社会主义市场经济的能力不断提高，执政能力不断增强。
(3)体现了国家的经济职能。在和平与发展成为时代主题的条件下，在我国全面建设小康社会的新的历史时期，国家主要履行经济职能，即经济调节、市场监管、社会管理、公共服务。财政政策从积极到稳健是国家履行经济调节职能的体现。
(二)适时调整税收政策
时政回放：
材料一：2004年，中央决定取消除烟叶外的农业特产税，从2004年起，逐步降低农业税税率，平均每年降低1个百分点，5年内取消农业税。
材料二：1998年，我国受亚洲金融危机的影响，出口大幅度下跌，为此提高了出口退税率，由原来的6％提高到15％。2004年由于出现了经济局部过热，出口欠税严重，国家决定适当降低退税率，由15％调整到12.5l％。
材料三：我国的个人所得税征收办法是20世纪80年代制定的，以月收入800元为起征点，在当时收入较低的情况下是合适的。而今社会收入有了普遍提高，地区间存在收入差距，收入来源也日益多样化，这就需要适当地进行调整。如，北京市将个人所得税起征点提高到1 200元。
分析点拨：
经济常识
(1)税收具有固定性，不经国家批准不能随便改变，但这是就税法不变的情况而言的，国家可以根据经济和社会发展的需要，进行调整。
(2)推进农村税费改革是对农村分配制度的变革，是进一步深化农村改革的重大步骤，体现了效率优先、兼顾公平的原则。它有利于维护农民利益，增加农民收入，有利于促进农业发展，保持农村长治久安。
(3)税收是调节经济的重要杠杆。在市场经济条件下，税收是重要的调节手段。材料中的措施都是通过税率的调整促进经济发展和社会稳定，实现国民经济的快速健康发展。
(4)生产决定消费，消费对生产具有反作用。税费改革增加了农民收入，个人所得税起征点的提高减少了消费者收入的支出，它有利于刺激消费，扩大内需，拉动经济增长。
(5)农业税和个人所得税的调整，体现了个人消费品的分配坚持效率优先、兼顾公平的原则。
哲开云kaiyun(中国)常识
(1)国家根据经济发展的需要，调整税收政策，坚持了一切从实际出发，实事求是。
(2)事物是变化发展的。国家要根据形势的变化，适时地调整税收政策。
(3)实践决定认识，认识对实践具有反作用。国家对税收及其作用的认识在不断地深化和扩展。
政治常识
(1)进行税费改革，减轻农民负担，调整个人所得税起征点等，是国家行使经济职能的体现。
(2)调整税收政策，体现了我国人民民主专政的国家性质，坚持了对人民负责的原则，有利于维护人民的利益。
四、课堂训练（略）
五、复习后记*
