a、在内部审计之后实施的外部审计工作
b、主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作
c、与内部审计师配合实施的外部审计工作
d、按照iia的道德规范实施的外部审计工作
答案：c
解题思路：a、不正确。这样会导致审计范围的重复。
b、不正确。内部审计既包括财务目标和活动，也包括经营目标和活动，因此内部审计师仍可以对包括基本财务目标和活动在内的外部审计工作加以利用。
c、正确。内、外部审计工作互相配合有助于避免审计范围的重复，因此有助于提高内部审计效率。
d、不正确。外部审计工作是按照公认审计标准实施的。
82、以下情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用正确性的是：
a、内部审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为。
b、经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动。
c、内部审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务。
d、经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关。
答案：a
解题思路：a、正确。如果内部审计师已经怀疑有舞弊存在，使用更加直接的审计方法将更合适。
b、不正确。相关的稳定的经营数据适合使用分析性程序。
c、不正确。在识别大额的、不重复发生的、或异常的经济业务时，分析性程序有用。
d、不正确。分析性程序只要求这些费用账户与其它账户或其它独立数据相关，不要求它们一定与收入相关。
83、以下有关内部审计师审查内部控制系统健全性的目的的叙述最恰当的是：
a、帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围。
b、保证内部控制系统的重大弱点得到控制。
c、确定内部控制系统能否对经济有效地实现机构目标提供合理保证。
d、确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述。
答案：c
解题思路：a、不正确。这是审计计划的目的。
b、不正确。纠正控制弱点是管理*而非内部审计师的责任。
c、正确。这是实务公告2100—1.1中规定的目的。
d、不正确。这是就财务会计和财务审计角度而言的基本目标，但不能全面概括内部审计师审查的所有目的。
84、永续存货系统使用最小库存量来确定何时开始重新进货程序。在对仓储部门确定的最小库存量的合理性进行审查时，内部审计师最不可能考虑的是：
a、缺货成本，包括丧失顾客的成本。
b、预期存货需求的季节性影响
c、通过经济订货量模型计算出的订货量
d、存货的单位成本和报废可能性
答案：c
解题思路：a、不正确。库存量直接影响缺货成本。
b、不正确。季节性需求直接影响最小库存量。
c、正确。经济订货量不影响最小库存量。
d、不正确。成本和报废可能性直接影响存货水平。
85、以下行为中损害了内部审计师的独立性的是：
a、内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。
b、基于预算限制而缩小审计范围。
c、加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。
d、在生效之前审查采购代理合同草案。
答案：a
解题思路：a、正确。根据实务公告1130—11，即将升职至某个经营部门的内部审计师不能继续对该部门实施审计，假如存在利害冲突或偏见，首席审计执行官必需重新指派内部审计师。
b、不正确。预算限制不至于妨碍内部审计师的独立性
c、不正确。实务公告1130a1—1.4规定，鼓励内部审计师对新系统控制标准提出建议，但是设计、安装或操作此系统可能会损害其客观性
d、不正确。内部审计师可以在合同执行前对其进行审查
86、某注册内部审计师（cia）以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签定了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向cia赠送了一份贵重的礼物，下面对接受这份礼物的陈述正确的是：
a、如果不是惯例，应禁止接受礼物。
b、接受礼物将违反iia道德规范，对cia而言是被禁止的
c、由于该cia 并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束。
d由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反iia道德规范，也不违反机构的行为规范。
答案：b
解题思路：a、不正确。接受礼物被认为是已经损害了独立性，因此不能接受。
b、正确。只要是cia的一员，都必须受职业道德规范以及组织行为规范的约束，职业道德规范2.2禁止这种接受礼物的行为，因为这将被认为是影响个人决策的。
c、不正确。见题解b。
d、不正确。见题解b，另外，虽然没有充分的信息来判断这种行为可能违反组织的行为规范，但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。
87、以下各项中不能说明存在较大舞弊可能性的是：
a、管理*将在一定金额范围内的采购授权给下属。
b、某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换。
c、处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益/损失。
d、应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确。
答案：a
解题思路：a、正确。这是一个可接受的控制程序，它的目标是在提高效率的同时控制风险。但它本身并没有考虑标识出具有较高舞弊可能性之处（“红旗”标志）。
b、不正确。敏感的工作缺少岗位轮换或交叉操作被认为是“红旗”标志。
c、不正确。这是一种不适当的职责分工的例子，被认为是“红旗”标志。
d、不正确。这被认为是“红旗”标志。
88、健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为？
a 、一组雇员串通
b、单个雇员
c、一组经理串通
d、单个经理
答案：b
解题思路：a、不正确。一组雇员串通比单个雇员有更好的机会成功地实施违规行为。
b、正确。良好的内部控制系统很容易发现一个雇员在没有他人帮助的情况下实施的违规行为。
c、不正确。不论是单独或一组联合，管理人员通常可以脱离控制。
d、不正确。不论是单独或一组联合，管理人员通常可以脱离控制。
根据以下资料回答89和90题
某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，未送货的零件的价款支付给供应商后在经理与其亲属之间私分。
89、以下哪项内部控制能地防止这类舞弊的发生：
a、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。
b、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。
c、将替换零件送货单与已批准的采购订单相核对。
d、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。
答案：b
解题思路：a、不正确。预先规定的费用限额很可能已包括舞弊的数额，因此它只能限制舞弊的规模。
b、正确。在防止这类舞弊的发生方面，增加批准程序可能是的选择。
c、不正确。送货单与采购订单必须相一致。收货数（经过第三方的证实）必须与送货单和采购定单相核对。
d、不正确。通过计算机核对只能验证有文书资料的舞弊性工作。
90、以下哪项测试最能帮助内部审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查？
a、将该部门本季度与上一季度维修费用相比较。
b、实地盘点替换零件的存在性和计价。
c、对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理性。
d、抽取零件发票审查批准和验收的恰当性。
答案：c
解题思路：a、不正确。除非该经理是刚刚开始舞弊，本季度该部门的维修费用应与上一季度相当，而内部审计师无法知道舞弊行为已发生了多长时间。
b、不正确。盘点测试无法找到已记入维修费用的不存在的零件。
c、正确。对修理零件记入维修费用的分析能够确定各项目中零件的超额数量并检查出舞弊发生的可能性。
d、不正确。缺乏职责分工造成舞弊的发生。经理有权处理采购和验收业务，因此该测试只能查证舞弊性文件的处理工作。
91、最能证明是否积累了过量存货的证据是：
a、将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较；
b、盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较；
c、审查采购订单；
d、分析上一季度过量存货报告。
答案：a
解题思路：a、正确。将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较，可以知道存货总量是否大大超过实际需求量，从而得到存在过量存货的证据。
b、不正确。盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较只取得证明存货的存在和实际数量的证据，而不能知道是否过量。
c、不正确。审查采购定单未与现有存货和实际需要相比较，得不出过量的证据。
d、不正确。分析上一季度的存货过量报告并不能取得目前存货是否过量的证据。
92、在对采购部门的审计中，内部审计师从一雇员处获悉公司的一位采购员偏向于某一特定供应商。评价这一论断的的证据来源是：
a、与该采购员讨论从该供应商处的采购；
b、审查公开采购订单的文件资料；
c、审查采购文件中对供应商的所有近期奖励；
d、分析供应商的等级。
答案：c
解题思路：a、不正确。与该采购员的讨论取得的是口头证据，证明力最差，且采购员很可能做虚假的陈述，以掩盖其偏向。
b、不正确。审查采购订单文件能取得对某供应商的采购数量大小，即使很大也可能是正常的采购，证明不了偏好问题。
c、正确。审查采购文件中对供应商的所有近期奖励；通过分析比较采购情况与奖励情况可以发现异常情况，找出原因，取得相关证据，因此该选项是的证据。
d、不正确。分析供应商的等级，说明不了什么。
93、审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励。通常内部审计师接下来应采取的最恰当的步骤是：
a、征求公司法律顾问的建议；
b、与采购员讨论采购业务；
c、与供应商联系讨论采购业务；
d、与采购员的上级主管讨论采购业务。
答案：b
解题思路：a、不正确。因为没有迹象和证据表明存在舞弊，与法律顾问讨论为时过早。
b、正确。内部审计师下一步应了解为什么“有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励”的原因。因此，最直接和应该做的审计程序就是与相关人员讨论，包括采购的直接人员和他的上级主管，获取他们的解释。
c、不正确。供应商与奖励政策的执行无关，讨论显得无必要。
d、正确。同b。
94、以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的证据？
a、实地观察其业务处理程序；
b、审查应收账款坏帐趋势；
c、向信用部用经理询问该部门的有效性；
d、抽取客户订单样本，检查信用批准的证据。
答案：b
解题思路：a、不正确。实地观察只能提供在观察当时信用部门人员是否按程序工作的证据。然而，由于他们知道被观察，因此，很可能按照要求而不是按平时的做法操作。
b、正确。设置信用批准部门的目的是为使坏帐损失最小化的同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏帐倾向可为坏帐损失的最小化提供一些参考。
c、不正确。信用经理的回答缺少客观性，问题在于他是当事人。
d、不正确。信用限额可能设置得过高、或未及时进行适当调整。批准的存在不能发现这些问题。
95、为了确认虚构的已离职雇员，应使用的计算机辅助技术是：
a、平行模拟工薪总额的计算；
b、工薪扣减的例外测试；
c、重新计算净工资；
d、标记和跟踪检查工薪标准的变动。
答案：b
解题思路：a、不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的数据通过内部审计师的程序被重新处理，以便确定是否所取得的结果与被审计者系统生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，但无法识别虚构的已离职雇员。
b、正确。这种计算机辅助审计技术（caat）程序能够识别出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为虚构的已离职雇员一般不会再有工资扣减项目。
c、不正确。这一计算机辅助审计技术（caat）程序可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他扣减项目、以及累积的或用剩的假期。这些重新计算有助于确定工资程序是否正确运行或雇员档案已经被更新，但却无法识别出虚构的或已经离职的雇员。
d、不正确。这一计算机辅助审计技术（caat）程序中，一定的现存业务被作上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师接着检查该过程。但是，它无法识别出虚构的已离职雇员。
96、以下活动中由内部审计部门实施较为妥当的是：
a、设计控制制度
b、起草控制制度的程序
c、在执行之前审查控制制度
d、安装控制制度
答案：c
解题思路：a、不正确。设计控制系统被认为会削弱审计的客观性。
b、不正确。为控制系统起草程序被认为会削弱审计的独立性。
c、正确。根据实务公告1130a1—1.4，即使是在执行之前检查控制系统，也是一项适合由内部审计部门完成而不会削弱客观性。
d、不正确。安装控制系统被认为会削弱审计的独立性。
97、某公司收到一封匿名信，举报三位高级内部审计师违反了iia《规范》。该公司已将iia《规范》作为自己的《规范》要求内部审计师来遵守。在对内部审计师的举报中包括以下内容：
①、内部审计师1在业余时间有一份兼职工作——在当地一所大开云kaiyun(中国)里担任客座教授。
②、内部审计师1拥有雇主公司的股票
③、内部审计师1告诉他的邻居应准备找新的工作，因为对行政部门的审查表明他邻居所在的分部将在6个月内倒闭。对内部审计师1的举报中有几项行为违反了iia《规范》：
a、没有
b、一项
c、两项
d、三项
答案：b
解题思路：a、不正确。参照b。
b、正确。涉及内部审计师1的行为是1、2、3。在这三项中，只有3违反了职业道德守则的规定。
c、不正确。参照b。
d、不正确。参照b。
98、为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下各审计程序中的是：
a、按照当前生产计划和材料需求计划（mrp）重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较。
b、将测试数据输入局域网（lan）并将由测试数据生成的定货数量和由生产数据生成的定货数量相比较。
c、使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较。
d、抽取若干期的生产计划和材料需求计划（mrp），并跟踪检查其输入系统时是否正确。
答案：a
解题思路：a、正确。这一程序最合适，因为：（1）审计师已经决定对该问题加以考虑；（2）这一程序将当前零件需求数与系统生成的定货数直接进行比较，能够发现差异并采取纠正措施。
b、不正确。这一程序能证明所有输入的项目都进行了处理，与当前系统生成的定货数量相比较无法证明定货是否正确。
c、不正确。通用审计软件在识别存货问题时是很好的办法，但是生产工艺的变动不一定导致存货过剩。选项“a”与内部审计师的指证更直接相关。
d、不正确。这一程序能证明数据输入系统的正确性，但无法证明生产过程的变动是否已经贯彻。
99、下列各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是：
a、由于使用购入的盗版软件而侵犯版权；
b、未经授权访问数据；
c、由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏；
d、以上三项都是。
答案：d
解题思路：a、不正确。参照d。
b、不正确。参照d。
c、不正确。参照d。
d、正确。单机环境与主机环境相比，内部控制难度更大。前面三个风险在单机环境下存在的可能性比主机系统的大。
100、内部首席审计执行官设置了一套电算化的展开式分析表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该展开式分析表包括下列因素：
①、部门经理完成利润指标的压力；
②、经营活动的复杂程度；
③、部门员工的胜任程度；
④、部门内会计账户受主观影响的余额，例如退休后津贴等费用账户即受管理*决策影响。
内部首席审计执行官召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由内部首席审计执行官，或者由负责具体部门审计的审计经理按高、中、低来估定。首席审计执行官对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险估计程序的陈述中，正确的是：
a、风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，所以不可能进行预期值的计算；
b、将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适当的，因为风险级别不可量化；
c、权数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定；
d、通过主观的集体共识来评估员工的胜任情况是恰当的。
答案：d
解题思路：a、不正确。在开展审计业务时，用于检测、证实风险的技术与方法应该能够反映出风险的重大性与发生的可能性，而首席审计执行官对各因素设定不同的权数来计算风险系统，能反映风险的程度，因而题中的风险分析是合理的。
b、不正确。风险是可量化的，将各风险因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是合理的。
c、不正确。任何审计过程都离不开审计人员的判断，并且在这里不适合用多元回归分析的方法。
d、正确。通过集体的意见可以防止个人的判断失误，因而该选项是恰当的。
